亲爱的捐赠人，感谢您对公益事业发展的帮助与支持！湖南大学教育基金会已取得2023-2025年度公益性捐赠税前扣除资格，您向湖南大学教育基金会的捐赠，可以享受税前抵扣的优惠政策啦！
这份公益捐赠税前抵扣攻略请查收：
友情提醒大家这些时间节点：
1.自然人居民个人个税年度汇算时间： 3月1日-6月30日
2.个体户等经营所得个税汇缴时间: 1月1日-3月31日
3.企业所得税汇算清缴时间： 1月1日-5月31日
01
进入个人所得税APP首页，点击【综合所得年度汇算】去申报，点击“我已阅读并知晓”，在“汇算地”选择本人的“任职受雇单位”。
在标准申报页面，找到“准予扣除的捐赠额”一栏，点击右上角“新增”，填写详细的捐赠支出信息：
在“受赠单位统一社会信用代码”中输入“53430000698554565K”。在“受赠单位名称”中输入“湖南大学教育基金会”。“捐赠凭证号”和“捐赠金额”可以参见我们为您开具的捐赠票据，选择扣除比例（捐赠扣除比例为30%或100%，具体以当地税务机关执行为准），并在备注中说明捐赠的年月和捐赠项目名称。
4. 一次可填写一张捐赠票据，如您有多张捐赠票据，请依次填写并“保存”。保存后继续“新增”，待全部捐赠票据登记结束后，即可进入下一步。所有捐赠票据信息输入完毕后，在页面选择“分配扣除”，会自动显示您准予扣除的捐赠额合计，然后填写“综合所得捐赠扣除金额”，点击“保存”即可。
捐赠抵扣流程完成后，点击“返回”。您可以继续完成2023年度个人综合所得年度汇算清缴步骤。
小编提示：
公益捐赠“抵税”，实际上捐赠额“抵”的是应纳税所得额，而不是直接抵减应纳税额哦。
具体计算公式请看这里：
2023年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
其他具体细则请参考财政部 税务总局《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》，复制以下链接到浏览器查看：
https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5142143/content.html
二 企业捐赠税前抵扣
01 一般规定
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）
02 案例分析
请看下面的案例哦！
假设境内某企业2023年营业收入为2000万元，企业当期发生的营业成本支出为1200万元，2023年度实现营业利润为800万元（该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）2023年产生捐赠相关支出如下：
1）直接向某山区希望小学捐赠20万元；
2）2022年度结转公益性捐赠扣除额30万元；通过湖南大学教育基金会捐赠100万元；
3）通过市民政局向目标脱贫地区捐赠80万元。
请问如何做公益税前扣除？
本例中：
该企业利润总额=（2000-1200）-20-100-80=600（万元）
公益捐赠扣除限额=600*12%=72（万元）
1）直接向受赠人捐赠的20万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额；
2）因为2022年度结转公益性捐赠扣除额30万元，小于2023年度扣除限额，所以在本次申报时先予扣除；2023年度扣除限额为72万元，先予扣除以前年度结转的30万元后，剩余限额为72-30=42万元。通过湖南大学教育基金会的公益性捐赠100万元，可以扣除42万元，超过限额的58万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，但是当年要做纳税调增；
3）通过市民政局向目标脱贫地区捐赠的80万元，属于国家规定可全额税前扣除的特殊情形，可以全额扣除。
综上所述，该企业应纳税所得额=600+20+58=678（万元）
具体申报流程可咨询当地税务部门哦！
政策依据请参考财政部 税务总局《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》，复制以下链接到浏览器查看：
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202480/content.html
亲爱的捐赠人，如需查询捐赠票据号，请向我们提供您的捐赠信息（姓名、日期以及捐赠金额）。
湖南大学教育基金会联系电话：
0731-88821602
0731-88823075
已取得捐赠票据的捐赠人请妥善保管五年哦！以便在税务机关后续有核查需求时予以配合。
文字 | 陈思宇
排版 | 景煜琛 审核丨曾琦
终审丨邓利华
